中审华所遭重罚：暂停证券业务半年，涉广道数字造假案

曾因遭上市公司拦截快递而阻碍审计工作的会计师事务所，如今也迎来了监管的重罚。

5 月 29 日，深圳证监局正式向中审华会计师事务所（特殊普通合伙）（简称“中审华所”）下达行政处罚决定，该案涉及北交所首例退市企业——广道数字。

这家事务所早在 2024 年就被媒体揭露私自截留审计询证函，随后监管调查证实该企业长达七年的财务造假行为。作为连续六年签发标准无保留意见的审计方，中审华所因未勤勉尽责，被没收违法所得并罚款共计 1301.89 万元，同时被勒令暂停证券服务业务六个月。

据券商中国记者援引东方财富(19.160, -0.03, -0.16%)Choice 数据显示，这家中型事务所目前仍为 20 家上市公司提供审计服务。值得注意的是，今年 4 月仍有不少上市公司宣布将继续与其合作。

关于此次处罚带来的后果，业界观点不一。部分专家认为，由于处罚期未跨越年度，中审华所预计年底即可恢复资格，整体影响可控；但也有人士持保留态度。参考大华会计师事务所（特殊普通合伙）2024 年的遭遇，即便同年年底复牌，仍遭遇了客户大规模流失。

在广道数字造假事件中，媒体比审计机构更早揭穿了谎言。作为资本市场的“守门人”，审计机构显然难逃其责。

资料显示，广道数字成立于 2003 年，主营数据应用类软件产品的开发与销售。该公司于 2016 年 11 月在新三板挂牌，2021 年 11 月跻身北交所首批上市企业行列。

2024 年 12 月 3 日，媒体曝光广道数字在年报审计期间，安排员工向会计师事务所提供虚假收件电话。当会计所寄出快递后，公司派人线下拦截询证函，擅自加盖伪造公章后再寄回，从而形成造假闭环。当日，北交所迅速发出问询，要求核实是否存在拦截函件、私盖公章及伪造询证函等行为。次日，广道数字被证监会立案调查。

依据 2025 年 9 月证监会发布的《行政处罚决定书》，广道数字通过伪造购销合同、发票、银行回单、发货及入库单据等手段，虚构购销业务，进而虚增营收与成本。据统计，2018 年至 2024 年上半年，其虚增营业收入高达 14.65 亿元。

然而，中审华所作为该时期的审计机构，在 2018 年至 2023 年间始终出具了标准无保留意见的审计报告。

深圳证监局调查发现，中审华所在审计过程中未勤勉尽责，具体体现在控制测试、货币资金实质性程序、函证、应收账款、存货及收入审计程序等方面存在重大缺陷，同时应付账款审计执行不力，且未审慎核验税收证明。

中审华所曾提出申辩：一是积极配合调查并参与建立先行赔付基金；二是审计失败主因是公司长期系统性造假、第三方提供虚假信息并拦截函件，请求从轻发落。

对此，深圳证监局未予采纳，指出中审华所最终并未实际参与广道数字的先行赔付，不符合从轻处罚条件。局方在量罚时已充分考量了其配合调查的情节。此外，中审华所在审计中存在多处未勤勉尽责行为，理应担责，前述理由不能成为减免责任的依据。

最终，深圳证监局决定责令中审华所改正，没收业务收入 216.98 万元，罚款 1084.91 万元，并暂停其证券服务业务 6 个月。

相关签字注册会计师亦受到严厉惩处。深圳证监局对吴英达给予警告，罚款 130 万元并实施 5 年市场禁入；对龚义华给予警告，罚款 100 万元并实施 3 年市场禁入；对谭新红给予警告，罚款 80 万元并实施 3 年市场禁入；对单闽出具警示函。

据悉，2025 年 12 月 31 日，广道数字因触及重大违法强制退市条款，正式摘牌，成为北交所首家退市公司。

未来，这家中型事务所的上市公司审计业务将遭受多大冲击，备受业界关注。

据中审华所官网介绍，该机构由华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）与中审国际会计师事务所有限公司于 2013 年 11 月重组而成。其前身分别在脱钩改制前隶属于审计署和天津市财政局，是我国恢复注册会计师制度后成立最早、且最早获得证券期货审计资质的事务所之一。

中审华所注册地在天津，管理总部设在北京，并在全国设有 26 家分所。据中国注册会计师协会数据，截至 5 月 29 日，该所拥有 29 名合伙人及 550 名注册会计师。另据上市公司公告，曾签署证券服务业务审计报告的注册会计师人数为 123 人。

经营方面，中审华所 2025 年盈利能力有所下滑。全年总收入 7.59 亿元，较 2024 年的 8.08 亿元下降 6.06%。其中，审计业务收入 4.9 亿元，较 2024 年的 5.43 亿元减少 9.76%。

针对此次处罚的实际影响，市场观点存在分歧。有业内人士预测，中审华所将在 11 月底恢复资格，因未跨年，对上市公司年报审计业务影响有限。

根据券商中国记者统计东方财富 Choice 数据，截至目前，中审华所服务的上市公司客户共 20 家。其中，节能环境(6.010, -0.09, -1.48%)、湖南发展(14.780, 0.66, 4.67%)、振东制药(5.030, 0.04, 0.80%)、津药药业(5.540, 0.50, 9.92%)在今年 4 月相继表示，拟续聘中审华所担任审计机构。

然而，也有会计师事务所人士持不同看法，指出部分上市公司对审计机构的处罚记录较为敏感，暂停业务 6 个月可能导致其不符合某些公司的聘任门槛；从三、四季度开始，上市公司将提前规划年报审计，可能会更换审计机构。在此背景下，中审华所今年既要稳住老客户，又要年底开拓新客，绝非易事。

从大华会计师事务所（特殊普通合伙）的案例可见，该所于 2024 年 4 月被罚暂停证券业务 6 个月，11 月中旬恢复资格。据券商中国记者统计，2024 年全年约有 70% 的上市公司客户与其“分手”，转而聘请其他审计机构。