AI技术正在革新审计行业的实践方式

关于人工智能如何改变各行各业的新闻铺天盖地，审计行业也不例外。但对于现实世界中的审计人员来说，这些炒作究竟意味着什么？监管机构是否密切关注这些新发展？

三位拥有人工智能专业知识的财务领导者——德勤审计和鉴证数字产品负责人 Will Bible；普华永道美国鉴证转型负责人 Shawn Panson；以及埃森哲首席行政官事务所财务总监 Melissa Burgum——在 4月下旬举行的美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 投资者咨询小组会议上就此主题发表了讲话。

共识是什么？正如国际公司治理网络首席执行官、该组织成员 Jen Sisson 所说，人工智能意味着“审计的运作机制将会发生改变”，而美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 需要思考需要做出哪些改变来应对这一变化。

所需资源。在那些有能力对人工智能进行大量投资的大事务所里，变革正在迅速发生。“模型的性能显著提升，每隔几个月，使用它们的理由就更加充分，”比布尔说。“这并非一两年三年的周期。”潘森在四月份接受《华尔街日报》采访时表示，六个月前只能读取PDF文件的工具，现在可以处理30种类型的数据，并匹配两组记录中的信息。

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席吉姆·洛戈塞蒂斯质疑，资金实力不足的事务所是否会被时代抛在后面。他指出：“对于规模较小的事务所来说，开发这些技术几乎是不可能的，因为它们根本没有足够的资金。” 他表示，这些事务所转向私募股权融资的一个主要原因是提升自身的技术能力，从而保持竞争力。

人工辅助。德勤的Bible和普华永道的Panson都表示，人工审计员在短期内不会被淘汰。Bible指出，人工智能在审计过程中更像是一种“加速器”和“整体质量控制”，而不是“与之并行、全新或不同的工具”。他表示：“人工智能确实能加快数据收集、研究等一些初始步骤。”Panson说，这意味着审计员可以减少在“非常重复性的任务”上花费的时间。Bible还指出，审计员仍然需要审核人工智能的输出结果。

比布尔也认为人工智能工具目前还无法评估异常情况。“目前，人工评估原始审计证据的角色尚未受到挑战，”他说道，但他同时指出，随着技术的发展，这种情况可能会改变。

比布尔表示，人工智能也没有对德勤的员工构成产生太大影响。“将数据从一堆发票迁移到电子表格的过程变得更加高效，”他说，“但这并不意味着事务所里的职位层级就过时了。”

但潘森暗示，未来可能还会出现更多劳动力市场动荡，称比布尔的言论是“当下的答案”。他说，普华永道已经“将新员工招聘比例下调了几个百分点”。

工作量会增加吗？虽然人工智能可以提高审计人员的效率，但也可能使他们的工作量更大、更复杂。人工智能使审计人员能够查看比以往更多的数据。“所有人的数据处理量只会增加，”比布尔说道。

人工智能甚至使全民审计成为可能。埃森哲的伯格姆表示，她的审计人员会查看所有收入交易记录，并使用算法来识别异常值。她指出，虽然这意味着他们会发现“更多问题”，但却能带来更高质量的审计。“实际上，我们的效率提高了，因为我们的样本量减少了，但我们专注于正确的事情。”

尽管如此，并非所有客户都拥有进行全人群测试所需的统一、标准化的数据。“目前能够找到大量可靠、高质量的外部证据的地方并不多，”比布尔指出。

质量控制。人工智能的出现加剧了审计中某些类型的风险。人工智能工具可能会“臆造”错误答案，而且它们是概率性的而非确定性的。Chantico Global 的首席执行官 Gina Sanchez 在 PCAOB 会议上表示：“确定性意味着我编写一条明确的指令，机器执行该指令，如果我重复该指令 1000 次，它 1000 次都会给出完全相同的答案。而人工智能是一种概率机制，这意味着如果上下文发生变化，或者你提问的方式发生变化，你可能会得到不同的答案。”

潘森表示，人工智能工具正在不断改进：“我们看到的幻觉现象明显减少了。”他指出。他表示，普华永道自行构建智能体，对其进行训练，并控制输入的数据，他认为这最大限度地降低了风险。他还说，在事务所发布任何工具之前，都会对其进行“全面的治理流程”，并进行多次试点，以确保其运行正常。

潘森也认同，人工智能工具与“传统的确定性”软件不同，这意味着它们需要持续监控。他表示，普华永道使用一种“模型评估工具”，该工具“每日运行指标”，并允许用户查看人工智能工具在任何时间点的运行情况。

对这些工具的监管也必须随之改变。“人工智能的引入使得审计计划的讨论变得更加复杂，”伯格姆说道。她每年都会安排一次“几乎一整天”的会议，让她的团队和审计人员讨论人工智能在审计中的应用以及未来的预期效果。

监管机构需要迎头赶上。Bible表示，人工智能领域确实需要监管指导。他指出，审计事务所对发行方人工智能的质量控制标准以及偏差或缺陷的界定等问题存在疑问。Panson则建议监管机构应制定框架，以解决诸如“工具的可审计性或可观察性意味着什么？”之类的问题。

Logothetis表达了对PCAOB需要采取更多措施来掌握人工智能技术的担忧。他说，该机构“才刚刚开始考虑”对检查员进行人工智能方面的培训。事实上，“当他们外出走访或检查特定公司时，他们需要精通其使用的平台——至少要和审计师一样熟练，甚至更胜一筹。”（一些事务所正在协助这项工作：Panson表示，普华永道会在审计中使用人工智能工具时向PCAOB披露，并且已经向PCAOB的检查员和领导层演示了这些工具。）

但洛戈塞蒂斯认为，还需要做更多的工作：“现实情况是，这些事务所已经走在我们前面了，”他说。

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