樊勇论AI征税：关键在于政策选择而非简单开征

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▲樊勇 中央财经大学财政税务学院院长、教授

当前关于对人工智能征税的探讨，核心焦点并非在于是否要设立新税种，而是在现有的税收制度框架内，如何做出更为务实和稳健的政策安排。

在数字经济浪潮中，随着大模型、智能算法、自动化系统以及机器人技术的飞速进步，是否应向人工智能（AI）征税，正成为一个备受瞩目的税收话题。表面上，这似乎仅仅是新增一个征税对象的问题，但从深层次看，它实质上关乎在技术革新的背景下，税源结构将如何演变、收入分配关系将如何重塑，以及税收制度如何调整以适应国家治理的新需求。

近些年来，国内外围绕AI征税议题展开了两种主要的讨论方向：一种是提议开征机器人税或自动化税，即把AI和机器人看作取代人力的资本形式，试图通过税制调整来矫正劳动力税基萎缩、失业风险增加以及收入差距扩大的趋势；另一种思路则是将AI纳入数字经济税收改革的整体框架，借助利润分配规则、全球最低税、数字服务税等政策工具，来应对跨国利润转移和税基错配的挑战。到目前为止，全球主要经济体尚未建立起真正意义上的“人工智能专门税种”，相关讨论大多仍处于提案、局部试点或在现有税制基础上进行调整的阶段。

CFP图

AI征税议题的缘起

人工智能之所以进入税收讨论范畴，是因为它正在重塑传统税基的生成逻辑。现代税收体系，特别是围绕劳动收入构建的税负安排，在很大程度上依赖于稳定的工资薪金、雇佣关系以及劳动所得的存在。倘若企业日益广泛地采用自动化设备、智能软件和算法系统来替代人力劳动，那么以劳动力为基础的个人所得税、工资税以及社会保障缴费等财政收入来源