AI赋能跨境税收治理的实践路径探索
AI赋能跨境税收治理
的实践路径探索
聚焦税收服务国家高水平对外开放战略目标，以世界人工智能合作组织建设为抓手，推动AI技术全面融入跨境税收数据管理、风险管控、纳税服务、国际协作等核心环节。
近期，国务院新闻办公室发布消息，我国正在积极推进世界人工智能合作组织筹建工作，坚持多边合作与开放共享原则，深入参与人工智能全球治理与国际合作，持续为智能时代全球发展贡献中国智慧与中国力量。
现阶段，数字经济正深刻重塑全球产业链、供应链、价值链的分工形态，跨境商业运营模式快速迭代，跨境税源流动愈发灵活、涉税交易更加隐蔽、各国征管差异日益显著。传统以属地管理、经验判断、事后处理为主的跨境税收征管模式，已难以适应高水平对外开放新要求、全球税收协同治理新挑战。税务部门应紧紧围绕税收服务国家对外开放大局，以世界人工智能合作组织筹建为契机，推动人工智能（AI）技术全面融入跨境税收数据管理、风险管控、纳税服务、国际协作等核心环节，这既是保障国家税基安全、营造优质税收环境的务实之举，也是我国深度参与全球税收治理、推动国际税收规则向更加公正合理方向演进的重要路径。
CFP图
运用AI消除跨境涉税数据隔阂，夯实协同治理数据基础。数据是跨境税收治理的关键要素。当前，各国税收制度、会计准则、申报标准存在差异，税务、海关、外汇、跨境电商等主体的涉税数据分散管理、独立归集。同时，跨境涉税信息格式多样、语言复杂、数据量巨大，跨境税源底数核查、关联交易追溯、离岸涉税监管等长期面临困境，跨境涉税数据获取与流通渠道受阻，全球税收治理呈现分散化态势。
依托AI的异构数据清洗、多语言语义分析、跨标准数据适配及全域归集整合能力，可切实打通境内跨部门、境外跨区域涉税数据流通渠道，依法归集跨境关联申报、跨境资金支付等涉税信息，统一跨境涉税数据采集、校验与归档规范，构建合规安全、权责明确、跨境互通的涉税数据资源池。基于标准化数字基础设施，实现跨境税源动态监控、关联业务全链追溯、离岸涉税行为全景数字化呈现，从根本上破解跨境涉税信息不对称、税源监管碎片化困境。
运用AI构建分级风控机制，筑牢税基安全防线。随着支柱二全球最低税规则逐步落地，全球跨境税收监管日趋严格，滥用税收协定、违规分摊集团成本费用、跨境无形资产价值转移、离岸主体留存利润、双重不征税等涉税风险多发，依靠人工经验判断、逐户实地核查的传统风控方式，已无法满足当前跨境税收征管需要。
对此，建议充分运用机器学习、算法建模、特征识别等AI技术，构建符合我国跨境税收征管实际的分类分级智能风控体系，实现跨境涉税风险提前预警、分级研判、闭环处置。一方面，依托AI算法对照全球行业公允交易标准，持续核验跨境关联交易定价合规性，精准识别税基侵蚀和利润转移类违规涉税行为；另一方面，依托嵌入全球最低税规则的风控模型，自动计算跨国企业集团在各区域的实际有效税率，精准判定补足税纳税义务，规范跨国企业集团涉税行为。同时，借助风险特征数据库，重点筛查离岸架构税收筹划、受控外国企业等共性涉税风险，构建事前预警、事中管控、事后整改的全周期跨境税收治理体系，坚决捍卫国家税收安全。
运用AI统筹提升监管服务效能，优化税收营商环境。从税收征管角度分析，AI可承接跨境关联申报、境外税收抵免、协定待遇备案等规范化涉税业务智能审核，自动校验申报填报差错、精准计算跨境涉税金额、批量归集风险疑点等。这不仅能显著降低人工审核失误率，简化多层级疑点核查流转环节，更能释放国际税收专业人才资源，使其专注双边税收磋商、复杂涉税定性、涉外税制研究等高阶工作，有效破解基层跨境税收征管专业力量薄弱的现实困境。
从涉外纳税服务角度审视，紧扣税务系统"税路通"跨境服务品牌建设部署，可依托AI构建一体化跨境涉税智能服务体系，整合全球国别税收指南、避免双重征税协定、国别税收风险提示等政策资源，为"走出去"企业和来华投资企业提供智能化的政策匹配、涉税事前研判、风险提前提醒服务；针对"走出去"企业境外项目投资、跨境并购重组、跨境知识产权授权等业务，智能匹配协定待遇条款、常设机构判定标准、跨境抵免适用规则，协助企业优化跨境经营架构，有效规避双重征税风险。同时，依托智能文书辅助生成功能，引导企业规范编制国别报告、关联交易同期资料，降低企业涉外税收遵从成本与制度性交易成本。
运用AI突破跨国协作障碍，增强我国税收治理影响力。当前全球税收治理进入多边协同、数字化共治新阶段，随着《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》常态化实施，双边相互协商程序、跨境联合反避税、涉税争议协同解决等成为跨境税收协作的主要形式，智能化技术也成为各国深化税收共治的通用基础平台。
建议以世界人工智能合作组织筹建为契机，进一步推动跨境风险线索移送、涉税证据核验、跨境税负测算等技术标准的统一，消除国别征管技术壁垒、流程壁垒、规则壁垒，简化跨境涉税取证、涉税争端磋商、跨国联合检查流程，缩短跨境双重征税争议处理周期，维护各类跨境经营主体合法涉税权益。
同时，运用AI大数据宏观分析、趋势预测功能，动态跟踪全球税制改革动向、跨境税源迁移规律、全球数字税收规则调整方向，量化评估境外税制变化、全球税收政策调整对国内实体经济、重点产业链、区域跨境税源的联动影响，为我国优化国际税收制度、参与全球数字税收规则制定、完善"一带一路"税收征管合作机制提供科学化决策支撑，进一步提升我国在全球税收治理中的话语权和影响力。
运用人机协同规范技术应用，完善合规智慧征管体系。AI在为跨境税收治理带来发展机遇的同时，也伴随一定的合规风险。推进国际税收智能化改革，必须统筹技术效能、数据安全、执法公正的底线，构建权责清晰、合规可控、人机协同的现代化跨境税收治理模式。
一是严守跨境涉税数据安全底线。分级设定境外涉税情报调取、跨境数据共享、算法调用权限，明确国际涉税信息交换、企业商业秘密保护、自然人跨境涉税隐私的边界，筑牢涉外涉税数据安全防护屏障。二是统一国际税收智能执法标准。规范跨境风险评级、转让定价计算与调整、全球最低税核算等标准，实现全国跨区域税收执法尺度统一，确保税收执法公平公正。三是科学界定人机分工边界。技术赋能不可替代法治征管、人工裁量。可运用AI开展数据归集、税额计算、疑点初筛、政策检索等规范化事务性工作，而由专业税务人员负责涉税定性、执法决策、双边磋商、异议处置等专业化裁量工作，规避单一技术研判带来的执法风险，实现智能提效与法治征管的有机统一。